Lipis Consulting, Inc. Stock Alternativ Utgifter for 123R beregninger. Slik regnskapsfører aksjeopsjonsutgift - ASC 718 Reporting. Det er en helt ny verden der ute, en som krever at selskaper skal estimere og rapportere en utgift for aksjebasert lønning. For de fleste bedrifter betyr dette ved hjelp av en komplisert modell for å estimere kostnaden for et aksjeopsjon. Retningslinjer for verdsettelse av opsjoner er omtalt i Regnskapsstandarder Kodifisering ASC 718 tidligere SFAS No 123 R ASC 718 fastslår at verdsettelsen av aksjeopsjoner skal fullføres ved bruk av Black-Scholes eller noen andre alternativ-prismodell. I de fleste tilfeller hvor en kostnad må estimeres og rapporteres, går selskapene vanligvis til sitt regnskapsfirma. Noen selskaper kan fortsatt. Men selskaper med en ekstern revisor kan ikke forvente at revisoren skal gi disse beregningene, revisorer vil revidere estimatet av selskapet, men selskapet må gi et estimat for å starte prosessen. Vi tror å bestemme den riktige prisen på et alternativ er like mye kunst som vitenskap Du trenger ikke bare å forstå matematikken, men du må også forstå hvordan en endring i en variabel vil påvirke beregningen. Dette nettstedet er ikke ment å gi deg en fullstendig og grundig forståelse av alle de vanskelighetene som Black-Scholes-Merton eller andre tilnærminger Vi vil imidlertid gi deg en forståelse av prosessen. Først, la oss ha det gøy Klikk her for en illustrasjon av hvordan formelvariablene kan påvirke beregningen Flytt verdiene rundt og se grafen. Neste, hvordan bruker vi denne informasjonen Lang historie kort, vi gjennomfører ofte en følsomhetsanalyse for våre kunder som vi kaller scenarietesting Klikk her for en illustrasjon. Nå for informasjon du kan bruke For en sjekkliste kan du skrive ut og bruke, klikk her. , her er noen vanlige spørsmål som vi tror du vil finne nyttig. David Harper er redaktør for Investopedia, og følgende er et godt sammendrag av våre synspunkter. Klikk på hvert spørsmål for å se svaret eller utvide alle svarene. Regelenes essens kan oppsummeres i fire ord tildelingstidspunkt virkelig verdi. Selskapene må innregne en regnskapsmessig estimat virkelig verdi når egenkapitalinsentiver er gitt tildelt dato. På tildelingsdatoen er en Vanille-alternativet har ingen egenverdi siden streiken er lik aksjekursen, men den har tidsverdi. I et nøtteskall, koster kostnaden egenverdig tid verdi. De fleste offentlige selskaper må gjenkjenne utgiften i første kvartal av det første regnskapsåret som begynner etter Virkningsdato 15. juni 2005 Med andre ord må et offentlig selskap med et regnskapsår som slutter 31. desember, begynne å utgiftsføres i første kvartal 2006. Virkningsdatoen for mindre offentlige selskaper, dvs. inntekter og markedsverdi mindre enn 25 millioner og private selskaper ble forsinket til 15. desember 2005 For de som har et regnskapsår i desember, må de også begynne å bli anerkjent i første kvartal 2006. Regelen gjelder hv men selskapet betaler ansatte med aksjer eller på en eller annen måte oppgjør med aksjer. Det store skillet er mellom egenkapitalinstrumenter, for eksempel opsjoner, begrenset lager, ESPP-planer og gjeldsinstrumenter som utsatt kontanter. Merk at ansvarsbaserte tildelinger fortsatt må regnskapsføres til virkelig verdi, men i motsetning til aksjebaserte utmerkelser som kun måles en gang ved tilskudd, blir gjeldene målt til markedsmarkedet hver periode. Ja, vi liker å si at denne regelen bare er regnskapsføring. Det påvirker hverken kontantstrømmene eller skattebyrden til True , er den rapporterte skattekostnaden endret, men det er en resultatregnskapspost. Husk at regnskapet er forskjellig fra skattebøkene. Regelen omklassifiserer kontantstrømfordelen av øvelser fra operasjonell kontantstrøm til finansiering av kontantstrøm, dette er en veldig bra det var på feil sted å begynne med Denne endringen reduserer hensiktsmessig kontantstrømmen, men endrer ikke netto kontantstrøm. FASB bestemte seg for å gi selskapene et valg Deres hensikt var edelt. De vil at selskapene skal være nøyaktige, og den bedre modellen er avhengig av informasjonsgrunnlaget. Men jeg liker å si at de skiftet byrden av skjønn på selskapets skuldre. Du har et valg og, gitt nøyaktig samme informasjon om din bedrift, to eksperter kan produsere vesentlig forskjellige resultater. Formentlig ikke opsjoner er utsatt kompensasjon finansiert av aksjonærer. Som David Zion av CS First Boston har skrevet, er den endelige prisen på en opsjonsplan for ansatte opsjonen som opsjonene er i pengene når de utøves Derfor er utgiften et estimat for en fremtidig, ukjennelig kostnad. Investorer bør forsøke å skille mellom de økonomiske implikasjonene av opsjonsbevilgninger, men dette er ikke et spesielt unikt problem. Investorer er ment å dekonstruere GAAP-setninger. Etter vår mening er den beste måten å behandle dem på Fra investorens synspunkt er det å vurdere deres potensielle utvanning, dvs. deres potensielle innvirkning på fremtidig aksjebase Institutional Investor Services ISS har i mange år ansatt en veldig god metode som de kaller det aksjonærverdioverføring. De bruker en meget avansert analyse, men du kan ta en lignende takk med liten innsats og få 80 av fordelene. Vi anbefaler at du ikke plasserer regnskapsvognen før business hest Hvis du foretrekker konsulent-tale, bør regnskap være et programimplikasjon snarere enn et designkriterium Jeg anbefaler at du ser den nye regelen som en mulighet til å revidere insentivplanen og distribuere insentiver i lys av deres økonomiske kostnader Egenkapital er en verdifull og skremmende ressurs Regelen kan ikke perfekt utjevne spilleregler med hensyn til kostnaden ved egenkapitalbaserte insentiver, men det gjør en ganske god jobb med å eliminere store regnskapsmessige forvrengninger. Mange konsulenter prøver å hjelpe sine kunder til å spille regnskapsmessig innvirkning verre, noen Styrene spiller spill ved å akselerere utestående alternativer, eller enda verre, tilbake dating aksjealternativer Don t spill prismodellen for mye du må være konsekvent i møttene dine hodologi og dagens smarte tilnærming kunne forråde deg nedover linjen. Ikke antar at investorene er lurt av regnskapsmessige. De kan være kortsiktige, men de er ikke dumme. Og vær så snill, ikke ta en konsulent som refleksivt foreslår at du undersøker kontantbaserte SARs fordi de kan utnytte et smutthull. Investorbasen lærer alltid Vi tror du vil gjøre mye bedre å bekymre deg selv om beregningene og hindrene, dvs. betale til ytelsesligning knyttet til ytelsesbasert begrenset lager enn inkrementell regnskapsmessig suksess. Å gi incentiver til talent er en kritisk forretningsdesign Ikke la det være lett å regnskapere det. I et rådgivende nyhetsbrev, David Harper, redigerer de eksplisitt akselerasjonen av utestående valg, dvs. med det formål å minimere den anerkjente utgiften som et styringssystem, rødt flagg. Slike handlinger forråder et styre som bryr seg mer om vindu dressing enn avsløring Vi liker selskaper som beholder deres ESPP i stedet for å demontere det for å spare en noen pennies i EPS fordi, som First Data skrev, er ESPP en verdifull ansattes fordel som hjelper selskapet i sin innsats for å tiltrekke seg, beholde og motivere verdifulle ansatte. Disse fordelene er vel verdt den ekstra regningen som er anerkjent for regnskapsmessige formål. Mark har jobbet med Rentrak i flere år og har flere oppgaver i styret og ledernivå. LCI har vært en betydelig hjelp til styret og meg ved å gi ikke bare data, men også en klar forståelse av våre mål og strategiske råd. Han og hans team har vært spesielt følsom og en glede å jobbe med. Rosalbaum styreformann og administrerende direktør Rentrak. Jeg har jobbet med Mark i over ti år. LCI gir utmerket kundeservice og demonstrerer den største profesjonaliteten Mark tar hensyn til våre spesielle behov og inkorporerer nyansene til selskapet vårt i sine anbefalinger. Deres lydhørhet overfor unike forhold som har oppstått, er ikke noe heroisk. Barbara Friedman Vice President, Human Resources InterDent. Mark jobbet med under sin formative faser, rådgiver - Terrell Jones CEO 1996-2002. I løpet av årene har vi sett visse problemer kaster opp med jevne mellomrom. Selv om det er vanlig, har følgende korte liste over fallgruver ofte innovative og til og med dristige løsninger som slår ut blunders I noen tilfeller kan de unngås fullstendig. 2009 Lipis Consulting, Inc. En ny tilnærming til aksjeskompensasjon. Hvis du er en særlig flittig investor eller en seriøs økonomisk nyhet, kan det hende du har hørt om FAS 123R for de som ikke Jeg vet ikke om det. FAS 123R er 2006-regnskapsstandarden som ble innført av Financial Accounting Standards Board FASB som krever at selskapene trekker ut mengden aksjebasert egenkapitalbetaling til sine ansatte årlig. Her ser vi på hvorfor denne regnskapsstandarden har skjedd, hva det innebærer og hvordan det kan påvirke deg. Hvorfor innføre denne regelen Mange ansatte mottar egenkapitalkompensasjon som et supplement til lønnene sine Tradisjonelt Denne kompensasjonen kommer i form av aksjeopsjoner, som kan byttes ut for aksjer i selskapets aksje. Den grunnleggende ideen bak FAS 123R er at kostnadene knyttet til egenkapitalbetaling for arbeidstjenester skal kostnadsføres på regnskap for å gjenspeiler den økonomiske transaksjonen som finner sted mellom et selskap og dets ansatte For ytterligere lesing, se Vis og fortell betydningen av åpenhet. Eierkompensasjon ble ikke kostnadsført tidligere fordi det ikke er en reell pengekostnad for et selskap. Imidlertid er egenkapitalkompensasjon en direkte kostnad til selskapets aksjonærer Aksjonærer er eiere av børsnoterte selskaper og derfor er de de som i siste instans betaler for utstedelse av ekstra aksjer gjennom utvanning Når ytterligere aksjer utstedes av et selskap eller konvertible verdipapirer omregnes, oppstår fortynning Hvis Det var 10 aksjer i et gitt selskap, og utstedelse av fem aksjer for egenkapitalkompensasjon ville bety at de tidligere eierne av De ti aksjene vil se at deres eierandel i selskapet reduseres til bare to tredjedeler. For å lære mer, se Den sanne kostnaden for aksjeopsjoner. Hvordan påvirker det deg Hvorfor bør dette være noe for deg som investor? Vel, hvis du har mye penger Bundet opp i aksjer, har FAS 123R potensialet til å ta en betydelig bite ut av porteføljens verdi. Tidligere måtte et selskap som utstedte aksjeopsjoner til sine ansatte ikke bekoste disse opsjonene, for eksempel et tilskudd på 500.000 opsjoner til En leder ville koste selskapet ingenting på papir Nå krever FASB at selskaper skal belaste opsjonsbeløpet multiplisert med tilskuddets virkelige verdi. Fortsett med vårt eksempel, la s antar at bevilgningen er 10 per opsjon, for totalt 5 millioner 500 000 opsjoner x 10 per opsjon i egenkapital kompensasjonskostnad For å være i samsvar med FAS 123R vil selskapet nå måtte koste 5 millioner kroner og dermed påvirke sin økonomiske ytelse. Som du kan se, kan denne nye måten å gjøre ting i stor grad påvirke overskudd evne til noen selskaper Hvis du har mange selskaper i porteføljen din som er avhengige av alternativer for å holde sine ledere lykkelige, bør du være oppmerksom på at aksjene i disse selskapene kan være på vei til en priskorreksjon basert på nyheten om at inntjeningen deres har redusert vesentlig som følge av opsjonsutgifter. Argumenter for og imot motstandere av ansattes aksjeopsjon ESO-utgifter sier at opsjonsstipendene hjelper selskapene til å tiltrekke seg og motivere nøkkelpersoner og at de justerer aksjonærinteresser, dvs. en økning i aksjekursen med tilskuddets interesser, dvs. en økning i opsjonsverdi De argumenterer også for at dersom selskaper er pålagt å regne ut opsjoner, vil de trolig bruke andre former for kompensasjon i stedet - de som ikke justerer målene for aksjonærer med de som er tildelt. På den annen side, er de som støtter ESO-utgiftene argumenterer at egenkapitalkompensasjonen overfører egenkapital til stipendiater - de får 5 millioner som ellers ville vært igjen med selskapet Disse fortalerne til de nye reglene hevder at hvis lønn kostnadsføres som en bytte for arbeidstjenester, følger det derfor med at egenkapitalbasert kompensasjon for de samme arbeidstjenestene også skal kostnadsføres. Hva vil endre, selv om FAS 123R legger aksjebaserte kompensasjonskostnader På selskapsbalanser vil folket som mottar de fleste aksjeopsjoner, trolig fortsette å se de samme nivåene av kompensasjon de alltid har sett. Ifølge en undersøkelse av 350 selskaper ledet av Deloitte Touche, mottar øverste echelon-ledere det store flertallet av egenkapitalbaserte kompensasjon Deloitte Touche, 2005 Spørsmålet nå er dette hvordan skal egenkapitalkompenserte ledere fortsette å tjene millioner av dollar uten å gjøre balansen glødet med rødt blekk. Executive kompensasjon eksperter og verdipapir advokater er frantically søker måter å løse dette conundrum. In face of FAS 123R, egenkapitalkompensasjon har endret seg - opsjoner er ikke lenger det foretrukne middelverket til å belønne ledere, og nye måter å belønne gode bedriftsprestasjoner har dukket opp Noen av disse, som for eksempel gjenopplåsingsalternativer, har blitt gravd opp fra 1990-tallet - høytidene for oksemarkedsfeber og ESO-tildeling. Fra investorens synsvinkel er disse nye bilene til kompensasjon ikke bare skremmende og komplisert, men vanskelig å verdsette, særlig i betragtning av at FASB ennå ikke har kommet ut med eksplisitte retningslinjer for 2006, og fortsetter å indikere at det kan endre 123R ytterligere. Fremtiden for egenkapitalutligning er trolig et derivat som ikke har likevel blitt konstruert Før FAS 123R, fjernet opsjonene ikke eksplisitt fra selskapets balansenes inntjening, slik at de til tross for feilene deres var iboende mer attraktive enn andre kompensasjonsvogner. Nå gir aksjer, aksjestyringsrettigheter SAR, utbytte, opsjoner, eller andre derivater av aksjebaserte insentiver er alle like dyre tilnærminger til ansattes kompensasjon, noe som gjør de beste insentiver de som har mest m utligningsmakt. Fra investorens synspunkt bør egenkapitalkompensasjon ikke utilsiktet fortynne aksjeeiers eierskap, betale ledere for verdsettelse av markedsverdier i stedet for aksjekursvekst som lett kan manipuleres ved å bruke tilbakekjøp og bør være enkelt nok til å dissekere uten å måtte tilbringe dager som pløyer gjennom rettssaken til en obligatorisk innlevering. Fra lederens synspunkt bør egenkapitalkompensasjon ytes svært for å gi eksponentielt høy kompensasjon for eksepsjonell ytelse, og det bør ikke utsette dem for potensielt straffeinntektsskatt. Konklusjon Uansett hva fremtiden bringer, forventer noe markedsjustering av aksjekurser som følge av de nye FAS 123R opsjonsutgiftene før et magisk nytt derivat tar plass til gode gamle aksjeopsjoner. Fordi FAS 123R er en endring i kravene til finansiell rapportering, vil gjennomføringen endre bunnlinjenes lønnsomhet mange selskaper Hvis du har en portefølje av aksjer, bør du se nærmere på om dette nye rapporteringsbehovet vil ha en vesentlig effekt på selskapets rapporterte økonomiske resultater i porteføljen. For ytterligere lesing, se opsjonskompensasjon - del 1 og opsjonskompensasjon - del to. Renten som et institusjonsinstitusjon gir midler til å opprettholde ved Federal Reserve til en annen depotinstitusjon.1 Et statistisk mål for spredning av avkastning for en gitt sikkerhets - eller markedsindeks. Volatilitet kan enten måles. En handling som den amerikanske kongressen gikk inn i 1933 som Banking Act, som forbød kommersielle banker å delta i investeringen. Nonfarm lønn refererer til enhver jobb utenfor gårder, private husholdninger og nonprofit sektor Den amerikanske Bureau of Labor. The valuta forkortelse eller valutasymbol for den indiske rupi INR, Indiens valuta Rupee består av 1. Et første bud på et konkurs selskaps eiendeler fra en interessert kjøper valgt av konkursen Selskapet Fra et biddersammenslag. Delbasert betaling. Denne erklæringen er en revisjon av FASB-erklæring nr. 123, Regnskap for aksjebasert kompensasjon Denne erklæringen erstatter APB Opinion nr. 25, Regnskap for aksjer utstedt til ansatte, og tilhørende implementeringsveiledning. Omfanget av denne erklæringen. Denne erklæringen fastsetter standarder for regnskapsføring av transaksjoner der et foretak utveksler sine egenkapitalinstrumenter for varer eller tjenester. Det omhandler også transaksjoner der et foretak påfører gjeld i bytte for varer eller tjenester som er basert på virkelig verdi av enhetens egenkapitalinstrumenter eller som kan avgjøres ved utstedelse av disse egenkapitalinstrumentene Denne erklæringen fokuserer primært på regnskap for transaksjoner der et foretak oppnår ansattstjenester i aksjebaserte betalingstransaksjoner Denne erklæringen endrer ikke regnskapsveiledningen for aksjebasert Betaltransaksjoner med andre enn ansatte som er oppgitt i uttalelse 123 som opprinnelig utstedt og EITF-utstedelse nr. 96-18, regnskapsføring av egenkapitalinstrumenter som utstedes til andre enn ansatte for å anskaffe eller i forbindelse med salg, varer eller tjenester Denne erklæringen tar ikke hensyn til regnskapsføring av ansattes eierandeler, som er underlagt AICPA-erklæring av stilling 93-6, arbeidsgiverregnskap for ansattes aksjeeierskapsplaner. grunner for utstedelse av denne erklæringen. Hovedårsakene til utstedelsen av denne erklæringen er. legge til bekymring for brukere og andre brukere av regnskap, herunder institusjonelle og individuelle investorer, samt mange andre parter uttrykt til FASB deres bekymringer om at bruk av Opinion 25 s egenverdig metode resulterer i regnskap som ikke representerer de økonomiske transaksjonene som påvirker utstederen troverdig, nemlig kvittering og forbruk av arbeidstjenester i bytte mot egenkapitalinstrumenter Regnskap som gjør Ikke trofast representerer de økonomiske transaksjonene kan forvride utstederens rapport redegjort for økonomiske forhold og driftsresultater som kan føre til uhensiktsmessig allokering av ressurser på kapitalmarkedene. En del av FASBs oppdrag er å forbedre standarder for økonomisk regnskap til fordel for brukere av finansiell informasjon. Denne erklæringen omhandler brukere og andre interesser ved å kreve at et foretak skal gjenkjenne kostnaden for de ansattetjenestene som mottas i aksjebaserte betalingstransaksjoner, og derved gjenspeile de økonomiske konsekvensene av disse transaksjonene i regnskapet. Forbedre sammenligneligheten av rapportert finansiell informasjon ved å eliminere alternative regnskapsmetoder De siste årene, ca 750 offentlige selskaper har frivillig vedtatt eller annonsert at de har til hensikt å vedta erklæring 123 s virkelig verdi-basert metode for regnskapsføring av aksjebaserte betalingstransaksjoner med ansatte Andre selskaper fortsetter å bruke Opinion 25 s egenverdimetode Styret mener at lignende økonomiske transaksjoner skal være kontoen d for tilsvarende er det at aksjebaserte kompensasjonstransaksjoner med ansatte skal regnskapsføres ved hjelp av en metode. I tråd med konklusjonen i den opprinnelige erklæring 123, mener styret at disse transaksjonene skal regnskapsføres ved bruk av en virkelig verdi-basert metode. Ved å kreve Virkelig verdi-basert metode for alle offentlige enheter, eliminerer denne erklæringen en alternativ regnskapsmetode. Følgelig vil tilsvarende økonomiske transaksjoner bli regnskapsført tilsvarende. Forenkling US GAAP Styret mener at USAs aksepterte regnskapsprinsipper GAAP bør forenkles når det er mulig. Krever at alle enheter følger samme regnskapsstandard og eliminerer Opinion 25 s egenverdighetsmetode og dens relaterte detaljerte og formidrevne implementeringsveiledning forenkler den autoritative litteraturen. Konvertering med internasjonale regnskapsstandarder Denne erklæringen vil gi større internasjonal sammenligning i regnskapsføringen av aksjebasert betalingstransaksjon handlinger I februar 2004 utstedte International Accounting Standards Board IASB, hvis standarder følges av enheter i mange land, utstedt International Financial Reporting Standard IFRS 2, aksjebasert betaling IFRS 2 krever at alle enheter innregner en kostnad for alle ansattetjenestene mottatt i andelen baserte betalingstransaksjoner ved bruk av en virkelig verdibasert metode som i de fleste tilfeller er lik den verdibaserte metoden som er etablert i erklæring 123 og forbedringene som er gjort i denne erklæringen. Konvergerer til et felles sett med høy kvalitet finansiell Regnskapsstandarder for aksjebaserte betalingstransaksjoner med ansatte forbedrer sammenligneligheten av finansiell informasjon over hele verden og gjør regnskapsbehovene for enheter som rapporterer regnskap under både US GAAP og internasjonale regnskapsstandarder mindre byrdefulle. Krav til denne erklæring. Denne erklæringen krever en offentlig enhet for å måle kostnaden for arbeidstjenestene mottatt i ex endring for tildeling av egenkapitalinstrumenter basert på tildelingstidspunktets virkelig verdi av prisen med begrensede unntak. Kostnaden vil bli regnskapsført i løpet av perioden hvor en arbeidstaker er pålagt å yte tjeneste i bytte for tildelingen, den nødvendige tjenesteperioden vanligvis inntjeningen periode Ingen kompensasjonskostnad regnskapsføres for egenkapitalinstrumenter som ansatte ikke gir den nødvendige tjenesten. Medarbeideroppkjøpsplaner vil ikke resultere i anerkjennelse av kompensasjonskostnad dersom visse betingelser er oppfylt, er disse forholdene det samme som de relaterte forholdene i erklæring 123.A ikke-offentlig enhet skal også måle kostnaden for de ansattetjenestene som mottas i bytte mot en tildeling av egenkapitalinstrumenter basert på tildelingsverdien av disse instrumentene, bortsett fra under visse omstendigheter. Spesielt dersom det ikke er mulig å rimelig estimere virkelig verdi av aksjeopsjoner og lignende instrumenter fordi det ikke er praktisk mulig å estimere forventet volum Tilgang til enhetens aksjekurs er en ikke-offentlig enhet krevd for å måle sine tildelinger av aksjeopsjonsopsjoner og lignende instrumenter basert på en verdi beregnet ved bruk av den historiske volatiliteten til en passende industrisektorindeks i stedet for forventet volatilitet i aksjekursen. offentlig enhet vil i utgangspunktet måle kostnaden for ansattstjenestene mottatt i bytte for en tildeling av gjeldsinstrumenter basert på dagens nåverdi. Virkelig verdi av denne prisen vil bli målt senere på hver rapporteringsdato gjennom forfallstidspunktet Endringer i virkelig verdi i det nødvendige Tjenesteperioden vil bli regnskapsført som kompensasjonskostnad over den perioden En ikke-offentlig enhet kan velge å måle sine forpliktelser til egenkapitalen gjennom oppgjørstidspunktet. Dagsverdien av ansatteaksjonsopsjoner og lignende instrumenter vil bli estimert ved bruk av opsjons - prismodeller justert for de unike egenskapene til disse instrumentene med mindre observerbare merke En pris for samme eller lignende instrumenter er tilgjengelig Hvis en egenkapitalpris endres etter tildelingsdatoen, vil inkrementell kompensasjonskostnad bli innregnet i et beløp som er lik overværet av virkelig verdi av den modifiserte prisen over virkelig verdi av den opprinnelige prisen umiddelbart før endringen. Exess skattefordeler som definert i denne erklæringen vil bli regnskapsført som et tillegg til innbetalt kapital Kontanter beholdt som følge av de overskytende skattefordelene vil bli presentert i kontantstrømsoppstillingen som finansiering av kontantstrømmer. nedskrivning av utsatt skattefordel knyttet til urealiserte skattefordeler knyttet til anerkjent kompensasjonskostnad, vil bli regnskapsført som skattekostnad med mindre det foreligger overskytende skattefordeler fra tidligere utmerkelser gjenværende i innbetalt kapital som den kan kompenseres for. Notene til finansielle uttalelser fra både offentlige og ikke-offentlige enheter vil avsløre informasjon for å hjelpe brukere med finansiell informasjon for å forstå karakteren av aksjebasert pa yment transaksjoner og virkningene av disse transaksjonene på regnskapet. Hvordan denne setningen endrer praksis og forbedrer finansiell rapportering. Denne erklæringen eliminerer alternativet til å bruke Opinion 25 s egenverdig metode for regnskap som ble gitt i erklæring 123 som opprinnelig utstedt. utstedte aksjeopsjoner til ansatte generelt resulterte i anerkjennelse av ingen kompensasjonskostnad Denne erklæringen krever at enheter innregner kostnaden for de ansattetjenestene mottatt i bytte mot utdeling av egenkapitalinstrumenter basert på tildelingsdatoens virkelig verdi av disse tildelingene med begrensede unntak. Erkjennelse av det kompensasjonskostnad hjelper brukerne av årsregnskapet til bedre å forstå de økonomiske transaksjonene som påvirker et foretak og å gjøre bedre ressursallokeringsbeslutninger. Slike opplysninger vil spesielt hjelpe brukere av regnskapet å forstå effekten av aksjebaserte kompensasjonstransaksjoner på et foretaks økonomiske tilstand og resultat s av operasjoner Denne erklæringen vil også forbedre sammenligneligheten ved å eliminere en av to ulike metoder for regnskapsføring av aksjebaserte kompensasjonstransaksjoner og dermed også forenkle eksisterende US GAAP. Å eliminere ulike metoder for regnskapsføring av de samme transaksjonene fører til bedre sammenligning av regnskapet fordi lignende Økonomiske transaksjoner vil bli regnskapsført på samme måte. Virkelig verdi-basert metode i denne erklæring ligner den virkelig verdi-baserte metoden i erklæring 123 i de fleste henseender. Nedenfor er de viktigste forskjellene mellom de to. Offentlige enheter er påkrevet Å måle forpliktelser til ansatte i aksjebaserte betalingstransaksjoner til virkelig verdi Ikke-offentlige foretak kan velge å måle sine forpliktelser til ansatte påløpt i aksjebaserte betalingstransaksjoner til egenverdi. Under erklæring 123 ble alle aksjebaserte betalingsforpliktelser målt på deres egenverdi. Ikke-offentlige enheter er pålagt å tegne seg for utdeling av egenkapitalinstrumenter ved bruk av virkelig verdi-basert metode, med mindre det ikke er mulig å rimelig estimere tildelingsverdien av tildeling av aksjeopsjoner og lignende instrumenter fordi det ikke er praktisk mulig å estimere forventet volatilitet i foretakets andel pris I denne situasjonen vil enheten redegjøre for disse instrumentene basert på en verdi beregnet ved å erstatte den historiske volatiliteten til en passende industrisektorindeks for forventet volatilitet i aksjekursen. Erklæring 123 tillot en ikke-offentlig enhet å måle egenkapitalprisene ved å bruke enten virkelig verdi-basert metode eller minimumsverdi-metoden. Det er nødvendig å beregne antall instrumenter for hvilke den nødvendige tjenesten forventes å bli gjort. Erklæring 123 tillatte enheter å regne for forfeitures etter hvert som de oppstår. Inkompensasjonskostnad for endring av Vilkårene for en tildeling måles ved å sammenligne virkelig verdi av den modifiserte prisen h Virkelig verdi av prisen straks før endringserklæringen 123 krevde at virkningen av en modifikasjon måles som forskjellen mellom den virkelige verdien av modifisert pris på det tidspunkt den ble gitt og prisen til prisen umiddelbart før modifiseringen bestemt på den kortere av 1 gjenværende gjenværende estimert forventet levetid eller 2 forventet levetid for den modifiserte prisen. Denne erklæringen forklarer og utvider også uttalelse 123 s veiledning på flere områder, inkludert måling av virkelig verdi, klassifisering av en pris som egenkapital eller som forpliktelse, og tilordner kompensasjonskostnad til rapporteringsperioder. I tillegg endrer denne erklæringen FASB Statement No. 95, Cash Flow Statement, for å kreve at overskytende skattefordeler rapporteres som en finansiering kontantstrøm snarere enn som en reduksjon av betalte skatter. Hvordan konklusjonene fra Denne erklæringen vedrører FASBs konceptuelle ramme. FASB Concepts Statement No 1, Målsettinger for finansiell rapportering fra bedriftsforetak , sier at finansiell rapportering skal gi informasjon som er nyttig i å gjøre forretnings - og økonomiske beslutninger. Å anerkjenne kompensasjonskostnader påløpt som følge av mottak av arbeidstjenester i bytte mot verdifulle egenkapitalinstrumenter utstedt av arbeidsgiver, vil bidra til å oppnå dette målet ved å gi mer relevant og pålitelig informasjon om kostnadene som arbeidsgiveren pådrar seg for å skaffe seg arbeidstjenester på markedet. FASB Concepts Statement No 2, Kvalitative egenskaper for regnskapsinformasjon, forklarer at sammenlignbarhet av finansiell informasjon er viktig fordi informasjon om et foretak har stor nytte av nytte hvis det kan sammenlignes med lignende opplysninger om andre enheter Etableringen av en virkelig verdi-basert regnskapsmetode som den nødvendige metoden vil øke sammenligneligheten fordi tilsvarende økonomiske transaksjoner vil bli regnskapsført tilsvarende, noe som vil forbedre bruken av finansiell informasjon Krever den rettferdige metoden som o øker nøytraliteten til den resulterende regnskapsrapporteringen ved å eliminere regnskapsprinsippet mot bruk av visse typer ansattaksjonsopsjoner for kompensasjonsplettighet er identifisert i Konseptutsagn 2 som et viktig element i representativ trofasthet og relevans For å representere troverdig den totale kostnaden for arbeidstjenestene til enhet skal kostnaden for tjenester mottatt i bytte mot utdeling av aksjebasert kompensasjon bli regnskapsført i årsregnskapet. FASB Concepts Statement nr. 6, Regnskapselementer, definerer eiendeler som sannsynlige fremtidige økonomiske fordeler oppnådd eller kontrollert av en bestemt Enhet som følge av tidligere transaksjoner eller hendelser Ansattstjenester mottatt i bytte mot utbytte av aksjebasert kompensasjon kvalifiserer som eiendeler, men bare øyeblikkelig når enheten mottar og bruker dem selv om deres bruk kan skape eller tilføre verdi til andre eiendeler i enheten. Erklæring vil forbedre regnskapet for et foretak s asse ts som følge av mottak av ansattstjenester i bytte mot en egenkapitalpris ved å kreve at kostnaden for slike eiendeler enten kostnadsføres når de forbrukes eller aktiveres som en del av et annet aktiv i enheten, slik det er tillatt i US GAAP. Kostnader og fordeler. Oppdraget av FASB er å etablere og forbedre standarder for finansiell regnskap og rapportering for veiledning og utdanning av publikum, herunder preparater, revisorer og brukere av finansiell informasjon. Ved å oppfylle dette oppdraget bestreber styret å fastslå at en foreslått standard vil fylle en significant need and that the costs imposed to meet that standard, as compared with other alternatives, are justified in relation to the overall benefits of the resulting information The Board s consideration of each issue in a project includes the subjective weighing of the incremental improvement in financial reporting against the incremental cost of implementing the identified alternatives At the end of that process, the Board considers the accounting provisions in the aggregate and assesses the perceived benefits and the related perceived costs on a qualitative basis. Several procedures were conducted before the issuance of this Statement to aid the Board in its assessment of the expected costs associated with implementing the required use of the fair-value-based accounting method Those procedures included a review of the comment letters received on the Exposure Draft, a field visit program, a survey of commercial software providers, and discussions with members of the Option Valuation Group that the Board established to provide information and advice on how to improve the guidance in Statement 123 on measuring the fair value of share options and similar instruments issued to employees in compensation arrangements That group included valuation experts from the compensation consulting, risk management, investment banking, and academic communities The Board also discussed the issues in the project with o ther valuation experts, compensation consultants, and numerous other constituents After considering the results of those cost-benefit procedures, the Board concluded that this Statement will sufficiently improve financial reporting to justify the costs it will impose. The Effective Dates and Transition Requirements of This Statement. This Statement is effective. For public entities that do not file as small business issuers as of the beginning of the first interim or annual reporting period that begins after June 15, 2005.For public entities that file as small business issuers as of the beginning of the first interim or annual reporting period that begins after December 15, 2005.For nonpublic entities as of the beginning of the first annual reporting period that begins after December 15, 2005.This Statement applies to all awards granted after the required effective date and to awards modified, repurchased, or cancelled after that date The cumulative effect of initially applying this State ment, if any, is recognized as of the required effective date. As of the required effective date, all public entities and those nonpublic entities that used the fair-value-based method for either recognition or disclosure under Statement 123 will apply this Statement using a modified version of prospective application Under that transition method, compensation cost is recognized on or after the required effective date for the portion of outstanding awards for which the requisite service has not yet been rendered, based on the grant-date fair value of those awards calculated under Statement 123 for either recognition or pro forma disclosures For periods before the required effective date, those entities may elect to apply a modified version of retrospective application under which financial statements for prior periods are adjusted on a basis consistent with the pro forma disclosures required for those periods by Statement 123 Nonpublic entities that used the minimum value method in Stat ement 123 for either recognition or pro forma disclosures are required to apply the prospective transition method as of the required effective date. Early adoption of this Statement for interim or annual periods for which financial statements or interim reports have not been issued is encouraged. REFERENCE LIBRARY.
No comments:
Post a Comment